六大核心權(quán)益
17項(xiàng)細(xì)分權(quán)益
各類財(cái)稅工具
被忽略的職場(chǎng)課
會(huì)員中心
會(huì)計(jì):
存貨
長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資性房地產(chǎn)
生物資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
非貨幣性資產(chǎn)交換
固定資產(chǎn)
資產(chǎn)減值
職工薪酬
企業(yè)年金基金
股份支付
債務(wù)重組
或有事項(xiàng)
收入
政府補(bǔ)助
借款費(fèi)用
所得稅
外幣折算
企業(yè)合并
租賃
金融工具確認(rèn)和計(jì)量
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
套期會(huì)計(jì)
石油天然氣開采
會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)
現(xiàn)金流量表
中期財(cái)務(wù)報(bào)告
合并財(cái)務(wù)報(bào)表
每股收益
分部報(bào)告
關(guān)聯(lián)方披露
金融工具列報(bào)
首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
公允價(jià)值計(jì)量
合營(yíng)安排
在其他主體中權(quán)益的披露
持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)
建造合同
原保險(xiǎn)合同
再保險(xiǎn)合同
賬務(wù)處理
在套期業(yè)務(wù)較為頻繁的情況下，少數(shù)不符合高度有效性的套期業(yè)務(wù)能否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理，作為業(yè)務(wù)收入或成本的調(diào)整？
對(duì)套期關(guān)系應(yīng)逐筆指定、逐筆分析，對(duì)于不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)（2017年）》規(guī)定的套期會(huì)計(jì)應(yīng)用條件的套期關(guān)系，不適用套期會(huì)計(jì)方法，應(yīng)將相應(yīng)的商品...
2022-04-27
如果可以運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法，則應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值套期還是現(xiàn)金流量套期更為合適？如果公司同時(shí)存在對(duì)存貨確定承諾（有合約）的套期和預(yù)期交易（無合約）的套期，是否可以同時(shí)分類為“現(xiàn)金流量套期”和“公允價(jià)值套期”？
背景：A公司為規(guī)避現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，配合主業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的某種大宗商品通過在期貨交易所進(jìn)行反向期貨交易（與現(xiàn)貨交易方向相反）的方式進(jìn)行套期保值。
為進(jìn)一步強(qiáng)化期貨業(yè)務(wù)的監(jiān)管，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，A公司在原期貨暫行辦法的基礎(chǔ)上，于2009年重新出臺(tái)了《A公司期貨業(yè)務(wù)管理辦法》，新辦法再次強(qiáng)調(diào)期貨業(yè)務(wù)僅限于公司
現(xiàn)金流量套期和公允價(jià)值套期的最主要區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，是套期關(guān)系指定前的被套期項(xiàng)目所面臨的主要是未來的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)還是被套期項(xiàng)目本身的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)根據(jù)具...
2022-04-27
利率互換業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
背景：企業(yè)從銀行取得三年期借款25億元，借款利率為4.75%+LIBOR，一年結(jié)息一次。企業(yè)將借款的一半12.5億元與銀行簽訂利率的套期保值合同，具體做法如下：
企業(yè)認(rèn)為未來的LIBOR會(huì)走高，與銀行簽訂如下協(xié)議：將借款利率的浮動(dòng)部分LIBOR固定在0.685%，若以后實(shí)際的LIBOR高于0.685%，銀行將差額補(bǔ)給企業(yè)；若以后以后實(shí)際的LIBOR低于0.685%，企業(yè)將差額補(bǔ)給銀行。
利率互換業(yè)務(wù)可分為兩種類型：1.有基礎(chǔ)券的套期保值利率互換；2.無基礎(chǔ)券的利率互換，其會(huì)計(jì)處理分別遵循以下原則：（1）對(duì)于第一種類型，應(yīng)區(qū)分有效套期部分的損益和...
2022-04-27
公司利率掉期產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入其他非流動(dòng)負(fù)債，對(duì)方科目計(jì)入其他綜合收益，是否合理？
背景：A公司于2017年7月與某銀行簽訂三年期的長(zhǎng)期借款合同，借款額度為24億港幣或等值美元，分期提款，截止2018年5月31日，借款本金為港幣1,114,000,000.00元，利率為浮動(dòng)利率，于計(jì)息日當(dāng)日在HIBOR基礎(chǔ)上上浮1.15%，利息支付方式為月付。
為了對(duì)沖利率風(fēng)險(xiǎn)，A公司根據(jù)提款進(jìn)度（第一次提款2.58億港幣，第二次提款8.56億港幣）與該銀行簽訂兩份利率掉期合約，合約約定A公司以固定利息率（3.06%、3.345%）支付銀行利息，為半年付，銀行以浮動(dòng)利率（計(jì)息日當(dāng)日在HIBOR基礎(chǔ)上上浮1.15%）每月支付A公司利息，A公司將其作為套期工具處理，月末由銀行方出具估值報(bào)告，A公司根據(jù)合約估值與按固定利率計(jì)提總利息的差額重分類計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)負(fù)債，對(duì)方科目計(jì)入其他綜合收益。
結(jié)合本案例背景，如果企業(yè)是將利率掉期（亦作利率互換）合約指定為套期工具，對(duì)浮動(dòng)利率借款（指定為被套期項(xiàng)目）進(jìn)行現(xiàn)金流量套期，并按照現(xiàn)金流量套期（有效）進(jìn)行會(huì)計(jì)處...
2022-04-27
對(duì)于期貨交易開倉(cāng)時(shí)直接指定為到期交割的，是否也同時(shí)適用于套期會(huì)計(jì)方法？如此，該業(yè)務(wù)的最終執(zhí)行有效與否，將取決于套期開始日現(xiàn)貨與期貨的價(jià)格差異。
如果在開倉(cāng)時(shí)，就指定最終必須持有到期進(jìn)行實(shí)物交割的，則需要考慮該項(xiàng)期貨合約是否適用金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問題。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（20...
2022-04-27
遠(yuǎn)期結(jié)售匯提前平盤匯兌損失部分是否應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期？
背景：A公司在2012年7月敘做7筆超遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)，A公司對(duì)該項(xiàng)結(jié)售匯業(yè)已經(jīng)平盤，根據(jù)合同約定的結(jié)售匯匯率和本金計(jì)算，A公司可確定虧損59,634,917.96元。
A公司管理層認(rèn)為該筆業(yè)務(wù)虧損可以由敘做遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)衍生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收益彌補(bǔ)，因此將因敘做超遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的虧損59,634,917.96元在合同期間內(nèi)攤銷（2012年8月至2015年7月），攤銷采取直線法，每月計(jì)入?yún)R兌損益：
借：匯兌損益
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
截至2012年12月31日，A公司該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)損益金額為800萬元，尚有5,000萬元損失未在報(bào)表內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)。
本案例需要分析A公司的該類超遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)與由其衍生的其他業(yè)務(wù)是否是一攬子交易。從“背景”資料的描述和提供的相關(guān)信息看，未發(fā)現(xiàn)A公司是將該等超遠(yuǎn)期結(jié)售匯交易作為...
2022-04-27
A公司與銀行簽訂單位存單最高額質(zhì)押貸款合同，以人民幣定期存單作質(zhì)押，借入最高額度不超過一定金額的外幣貸款。具體每筆貸款均有約定的存款利率和貸款利率，另外B銀行的合同中約定了到期交割的匯率，而C銀行的合同中未約定結(jié)算匯率而按到期日的匯率結(jié)算。合同到期日按約定的存貸款利率按折算匯率支付差額。在該交易中，A公司以人民幣存款抵押、外匯貸款，未約定匯率的部分由遠(yuǎn)期匯率鎖定，從而賺取利率及匯率差，但是遠(yuǎn)期匯率與存貸款協(xié)議不能一一對(duì)應(yīng)。
每個(gè)報(bào)表日，銀行會(huì)提供相關(guān)的估值報(bào)告。A公司是否可以對(duì)遠(yuǎn)期外匯合約采用套期會(huì)計(jì)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量？
在本案例中，“公司以人民幣存款抵押、外匯貸款，未約定匯率的部分由遠(yuǎn)期匯率鎖定，從而賺取利率及匯率差”，但是“遠(yuǎn)期匯率與存貸款協(xié)議不能一一對(duì)應(yīng)”，因而不能在可能成...
2022-04-27
只將即期要素的價(jià)值變動(dòng)的遠(yuǎn)期合同或只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具的，如何處理？
將遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素和即期要素分開、只將即期要素的價(jià)值變動(dòng)指定為套期工具的，或者將金融工具的外匯基差單獨(dú)分拆、只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具的，可以...
2022-04-27
在選擇運(yùn)用針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)敞口（全部或部分）的公允價(jià)值選擇權(quán)之后，滿足什么條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)金融工具（或其一定比例）終止以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益？
在選擇運(yùn)用針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)敞口（全部或部分）的公允價(jià)值選擇權(quán)之后，同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)金融工具（或其一定比例）終止以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益：1....
2022-04-27
當(dāng)企業(yè)對(duì)金融工具（或其一定比例）終止以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，該金融工具如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
當(dāng)企業(yè)對(duì)金融工具（或其一定比例）終止以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，該金融工具（或其一定比例）在終止時(shí)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)作為其新的賬面價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用...
2022-04-27
套期關(guān)系開始時(shí)，期權(quán)的實(shí)際時(shí)間價(jià)值與校準(zhǔn)時(shí)間價(jià)值比較后分別如何處理？
在套期關(guān)系開始時(shí)，期權(quán)的實(shí)際時(shí)間價(jià)值高于校準(zhǔn)時(shí)間價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以校準(zhǔn)時(shí)間價(jià)值為基礎(chǔ)，將其累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并將這兩個(gè)時(shí)間價(jià)值的公允價(jià)值變動(dòng)差額...
2022-04-27
在哪些情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)照本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間最早的期初已經(jīng)存在的、以及在此之后被指定的套期關(guān)系進(jìn)行追溯調(diào)整？
下列情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)照本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間最早的期初已經(jīng)存在的、以及在此之后被指定的套期關(guān)系進(jìn)行追溯調(diào)整：1.企業(yè)將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開，...
2022-04-27
金融工具（或其組成部分）被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
金融工具（或其組成部分）被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在指定時(shí)將其賬面價(jià)值（如有）與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。如該金融...
2022-04-27
現(xiàn)金流量套期如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
例：2×17年1月1日，甲公司預(yù)期在2×17年2月28日銷售一批商品。該批商品的數(shù)量為100噸，預(yù)期售價(jià)為1100000元。為規(guī)避該預(yù)期銷售中與商品價(jià)格有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2×17年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)商品期貨合同，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具。商品期貨合同的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期銷售商品在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且商品期貨合同的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2×17年2月28日。2×17年1月1日，商品期貨合同的公允價(jià)值為0。2×17年1月31日，商品期貨合同的公允價(jià)值上漲了25000元，預(yù)期銷售價(jià)格下降了25000元。2×17年2月28日，商品期貨合同的公允價(jià)值上漲了10000元，商品銷售價(jià)格下降了10000元。當(dāng)日，甲公司將商品出售，并結(jié)算了商品期貨合同。甲公司分析認(rèn)為該套期符合套期有效性的條件。假定不考慮商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素，且不考慮期貨市場(chǎng)每日無負(fù)債結(jié)算制度的影響。
甲公司的賬務(wù)處理如下。（1）2×17年1月1日，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。（2）2×17年1月31日，確認(rèn)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備。借：套期工具——商品期...
2022-04-27
現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)如何處理？
現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額，應(yīng)當(dāng)照下列規(guī)定處理：1.被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，或者非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交...
2022-04-27
套期關(guān)系再平衡如何處理？
企業(yè)對(duì)套期關(guān)系做出再平衡的，應(yīng)當(dāng)在調(diào)整套期關(guān)系之前確定套期關(guān)系的套期無效部分，并將相關(guān)利得或損失立即計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，更新在套期剩余期限內(nèi)預(yù)期將影響套期關(guān)系的...
2022-04-27
對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期，包括對(duì)作為凈投資的一部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的貨幣性項(xiàng)目的套期如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期，包括對(duì)作為凈投資的一部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的貨幣性項(xiàng)目的套期，應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理：1.套期工具形成的利得或損失中屬于套期...
2022-04-27
風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
對(duì)于被套期項(xiàng)目為風(fēng)險(xiǎn)凈敞口的套期，被套期風(fēng)險(xiǎn)影響利潤(rùn)表不同列示項(xiàng)目的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)套期利得或損失單獨(dú)列示，不應(yīng)當(dāng)影響利潤(rùn)表中與被套期項(xiàng)目相關(guān)的損益列示項(xiàng)目（如...
2022-04-27
企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí)，在其他綜合收益中確認(rèn)的累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額應(yīng)如何處理？
當(dāng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí)，在其他綜合收益中確認(rèn)的累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額，應(yīng)當(dāng)照下列規(guī)定進(jìn)行處理：1.被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會(huì)發(fā)生的，累計(jì)現(xiàn)...
2022-04-27
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